В конце 2015 года произошли важные законодательные нововведения по форме 2 НДФЛ, вступившие в силу 08 декабря 2015 г. Регулирующий нормативный акт – Приказ ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@, в нем же приведен бланк новой формы 2-НДФЛ за 2016 и последующие годы. Скачать новый бланк формы справки 2 НДФЛ 2017 (за 2016 год) можно, например, тут.
Нововведения и порядок их применения
Какие обязательные требования по отчетности подготовил законодатель? В новой форме 2 НДФЛ добавлены поля, учитывающие аналогичные поправки НК РФ, в частности – инвестиционные налоговые вычеты, изменение порядка получения социального вычета, порядок уплаты налогов по патентам (работники – иностранные граждане). В данной статье мы рассмотрим все основные нововведения для того, чтобы помочь нашим читателям избежать впоследствии штрафов, которые будут применяться за представление недостоверных данных (ст. 126.1 НК РФ).
Правила подготовки и подачи
В общем случае, работодатели обязаны подать сведения о доходах работников и удержанном налоге за 2016 г. по форме 2 НДФЛ (в новом исполнении) в срок не позднее 1 апреля 2017 г.
Уведомление инспекции о невозможности удержать налог – подается не позднее 01 марта 2017 г. (новый срок, продлен по сравнению с ранее действующим).
Компании с численностью штата менее 25 человек имеют право сдать с 01.01.2016 г. новую форму 2 НДФЛ в бумажном варианте.
Обособленное подразделение сдает отчетность по месту нахождения, крупные налогоплательщики по месту учета.
По заявлению работника организации предоставляют сведения о его доходах и удержанном налоге по форме 2 НДФЛ.
Подписать документ может уполномоченный представитель, с указанием подтверждающих оснований.
Обновленные разделы
В заголовке новой формы 2 НДФЛ введено поле для отражения сведений о корректировке:
00-код для первичной подачи, 01 и далее по порядку возрастания – в случае если налоговый агент подает исправленные сведения взамен ранее представленных (номера проставляются по количеству исправлений).
Важно! Налоговый агент освобождается от ответственности, если самостоятельно выявит ошибочные сведения за 2016 г. в форме 2 НДФЛ и внесет корректирующие изменения (до того, как ошибки будут выявлены инспекторами – п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
В случае подачи аннулирующей справки (например, ошибочно поданы сведения на несуществующего работника) в комментируемом поле проставляется цифровое значение: 99.
В раздел 1 как и раньше вносится информация о налоговом агенте (наименование, ИНН, КПП, ФИО – для ИП, контактный номер). ОКТМО обособленных подразделений проставляется по месту их нахождения, для ИП – по месту жительства физического лица.
Раздел 2 отмечен полем для ИНН работника – иностранного гражданина. В этой ячейке указывается ИНН (или аналог, например в Казахстане – РНН), присвоенный работнику в стране его гражданства. Поле допускается не заполнять, если эти сведения неизвестны.
В поле «Статус налогоплательщика» включены 3 кода обозначения:
4 – работник – участник государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению соотечественников в Россию, проживающих за рубежом (нерезидент РФ).
5 – работник-иностранец (апатрид – лицо без гражданства) получил статус беженца или временное убежище на территории РФ (нерезидент РФ).
6 – работник-иностранец, трудящийся по найму на основании патента.
По иностранным гражданам поле «Адрес» заполняется с учетом места регистрации по месту жительства либо пребывания в РФ. Не показывать эти данные можно, если налоговым агентом будут отражены сведения в полях код страны проживания и адреса (страны гражданства).
Внимание! Раздел 3 в части кодов доходов и кодов вычетов должен выполняться с учетом Приказа ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@, который действует с 29 ноября 2015 г.
Раздел 4 дополнен новым видом вычета – инвестиционный налоговый вычет. Сотруднику предоставлено право получить социальный вычет по месту работы, поэтому с 2016 г. в новой форме 2 НДФЛ появилось поле для того, чтобы показать информацию об уведомлении, подтверждающем это правомочие.
В разделе 5 теперь есть поля, отражающие информацию о размере фиксированных авансовых платежей, реквизитах уведомления, подтверждающих право на уменьшение налога на сумму фиксированных платежей. Поправки также затронули коды поля «Налоговый агент»:
1 – справка подана налоговым агентом или 2 – подана уполномоченным представителем (вносятся реквизиты правомочного документа).
Образец справки
Скачать бланк формы справки 2 НДФЛ 2017 (за 2016 год) можно в приложении к настоящей статье.
